亞馬遜于5月10日發(fā)布通知，要求需要開具增值稅發(fā)票的日本站賣家在2023年10月1日前注冊(cè)并上傳日本消費(fèi)稅號(hào)（JCT注冊(cè)號(hào)）。這一消息在日本賣家中引起了很大的震動(dòng)。

日本的消費(fèi)稅比較復(fù)雜，真正了解的賣家朋友并不多。今天，我將詳細(xì)解釋日本消費(fèi)稅的信息。

原則上，日本的消費(fèi)稅是日本的所有國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)口的外國(guó)貨物和勞務(wù)稅不同于以特定物品和服務(wù)為稅務(wù)對(duì)象的個(gè)人消費(fèi)稅征稅范圍廣一般消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是日本的增值稅。

消費(fèi)稅概述

納稅人是誰？

納稅人分為消費(fèi)稅從事國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的納稅人和從事進(jìn)口貿(mào)易的納稅人。

凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者（包括個(gè)人和法人），均為消費(fèi)稅的納稅人。

即使是非居民或外國(guó)法人，只要在日本從事稅收商品和勞務(wù)，也是消費(fèi)稅納稅人。

符合下列條件的企業(yè)將被視為消費(fèi)稅應(yīng)稅納稅人

基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)(Figure A)；

不屬于上述第(1)類但已提交《消費(fèi)稅納稅人登記報(bào)告》的企業(yè)(相當(dāng)于自愿登記的企業(yè))；

不屬于上述第(1)項(xiàng)、(2)項(xiàng)的業(yè)務(wù)，其指定期限應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的業(yè)務(wù)(指定期限原則上為納稅期限前一年的前六個(gè)月)。工資和相關(guān)支付總額可以用來判斷1000萬日元的特定期限，而不是應(yīng)納稅銷售。(Figure B)

注：

基本周期是確定某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否為應(yīng)稅納稅人的基準(zhǔn)期。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的基本期限原則上是應(yīng)納稅期前的第二年，公司的基本期限原則上是應(yīng)納稅期前的第二個(gè)營(yíng)業(yè)年度

應(yīng)納稅期 是計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時(shí)間基準(zhǔn)。一般來說，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的納稅期為當(dāng)年1月1日至12月31日，法人實(shí)體的納稅期按營(yíng)業(yè)年度計(jì)算

企業(yè)屬于上述第一項(xiàng)或者第三項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)局局長(zhǎng)提交下列文件。

(1)《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)(基本周期)》；(3)《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)(特定周期)》。

征收范圍

原則上，消費(fèi)稅的對(duì)象包括日本所有銷售和提供商品和服務(wù)，稅法對(duì)稅務(wù)對(duì)象的條件、非稅務(wù)經(jīng)營(yíng)和出口免稅作出了具體規(guī)定。

國(guó)內(nèi)稅務(wù)對(duì)象需要同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

(1)發(fā)生在日本；

(2)企業(yè)發(fā)起的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)；

(3)以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、報(bào)酬的形式發(fā)生；

(4)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等)。

綜上所述，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在日本產(chǎn)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或勞務(wù)提供行為的經(jīng)營(yíng)者。不符合上述出租、捐贈(zèng)、分紅等不符合上述征稅對(duì)象條件的行為，不屬于征稅對(duì)象。

01稅率問題

日本消費(fèi)稅包括國(guó)稅和地稅，一般情況為標(biāo)準(zhǔn)10%，其中有7.8%進(jìn)入國(guó)庫(kù)，有2.2%為城市建設(shè)等提供地方政府；低稅率8%，6.24%進(jìn)入國(guó)庫(kù)，1.76%進(jìn)入地方政府，但低稅率只適用于食品、飲料、報(bào)紙等產(chǎn)品。

近三年重大稅制變化2013 年 10 月，安倍首相宣布 2014 年 4 月 1 消費(fèi)稅稅率自日起由 1997 年開始實(shí)施 5%增至 8%，并將于 2015 年 10 月 1 日繼續(xù)上調(diào)至 10%。但由于日本對(duì)消費(fèi)稅增稅的抵制和日本政府的經(jīng)濟(jì)壓力，日本政府和日本政府 2014 年 11 月 18 宣布推遲消費(fèi)稅增稅 18 個(gè)月。2016 年 6 月1 日本政府再次宣布，消費(fèi)稅稅率將上升至 10%的計(jì)劃將繼續(xù)推遲到 2019年 10 月。目前，日本的消費(fèi)稅稅率仍在維持 8%。

消費(fèi)稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但是民消費(fèi)稅稅率(6).3％至6.24%和地方消費(fèi)稅稅率(1).7%至1.76%的細(xì)分已更新。

PS:日本這次增稅還將實(shí)施減稅。具體來說，雖然整體消費(fèi)稅增加到10%，但居民生活所必需的食品、飲料和訂閱報(bào)紙的稅率保持在8%。然而，減稅本身并不適用于所有食品和飲料店內(nèi)餐飲(包括在餐館和便利店消費(fèi)等。酒類日本也被歸類為“醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外產(chǎn)的商品不能適用8%的優(yōu)惠稅率。餐飲有區(qū)別「堂食」與「外帶」外帶者適用稅率為8%。所以便利店或超市的便當(dāng)，或者餐廳的外賣餐和外賣披薩、拉面、快餐店，都是8%；但只要在店里吃，包括便利店里的桌椅，稅率就是10%。(比如10月以后去吉野家，打包帶走是8%的消費(fèi)稅，在店里吃是10%。便利店買的便當(dāng)，帶走的是8%的消費(fèi)稅，在店里食角吃的是10%。)

02 征稅標(biāo)準(zhǔn)

在日本，你不一定需要對(duì)每筆交易征稅，這取決于你銷售額。

根據(jù)當(dāng)?shù)氐匿N售情況，日本年銷售登記門檻為1000萬JPY（約558,000RMB）。

門檻金額指賣方在全國(guó)任何12個(gè)月的總銷售額。這可以是過去12個(gè)月的銷售計(jì)算，也可以是未來12個(gè)月的銷售預(yù)測(cè)。如果賣家在日本的總銷售額超過1000萬JPY，必須繳納消費(fèi)稅，并遵守所有關(guān)稅率、托收、發(fā)票和申報(bào)表的規(guī)定。

免稅制度：上上年度應(yīng)稅銷售額為 1,000 一萬日元以下的經(jīng)營(yíng)者(除選為征稅經(jīng)營(yíng)者外)在滿足一定條件的情況下，在征稅期間可以免除納稅義務(wù)。

然而，通過向主管稅務(wù)總監(jiān)提交不享受免稅的申報(bào)，您可以成為一家納稅企業(yè)。此外，新成立的法人和其他沒有上一年的法人在會(huì)計(jì)年度開始時(shí)的資本為 1,000 如果超過1萬日元，該免稅制度不適用于會(huì)計(jì)年度。

03 計(jì)算消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是稅收資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià)金額，即所有收到或應(yīng)收到的價(jià)格，以及價(jià)格以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟(jì)利益。也就是說，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含消費(fèi)稅的銷售額。

進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)，即交易價(jià)格，加上個(gè)人消費(fèi)稅和關(guān)稅的總額。進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為 8%。

消費(fèi)稅計(jì)算是計(jì)稅依據(jù)(不含消費(fèi)稅銷售額)乘以稅率金額，然后減去進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅金額。公式為：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=當(dāng)期銷售額消費(fèi)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額。